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进口、出口会计、出口退税核算及其新政策解读 2012.3
来源[郑州树人] 发布时间[2012-2-3] 浏览次数[109]
 

进口、出口会计、出口退税核算及其新政策解读 2012.3

第一部分   外币核算

一、外币业务核算中应采用的记账汇率

1、应收应付往来账款核算应采用的记帐汇率:新会计准则规定的记账与新所得税法规定的记账汇率的区别

会计准则规定的记账汇率及其账务处理

所得税法规定的记账汇率及其账务处理

两种不同规定在会计实际工作中的运用方法

 

2.外汇投资业务核算应采用记账汇率:

新所得税法规定的记账汇率及其账务处理

 

3、外币资产所得税预缴、年终清缴业务核算应采用记账汇率

 

二、汇兑损益核算方法及其账务处理的应用举例

1、汇兑损益核算方法及其账务处理

2、汇兑损益核算“逐笔结转法”应用例

3、汇兑损益核算“月末一次结转法”应用例

 

三、“汇兑损益”、“财务费用-汇兑差额”账户的应用

 

第二部分  出口核算

一、出口业务实务操作程序

二、出口业务涉及的单证

1、出口单证的种类

2、出口单证的管理

三、我国现行税法规定出口销售收人确认的条件

1、我国现行税法对出口销售收人确认入账时间的规定

2、出口外销业务的入帐价: FOB

 

四、出口销售成本的组成内容与构成

1、出口销售成本的归集

2、出口销售成本的的账务处理

 

五、出口佣金:

1、我国现行税法对出口佣金的规定

2、佣金的账务处理

(1)、明佣的帐务处理

(2)、暗佣的帐务处理

(3)、议扣佣金的帐务处理

(4)、议付佣金的帐务处理

(5)、累计佣金的帐务处理

 

六、、自营出口业务的账务处理

1、一般贸易自营出口业务的账务处理

2、出口业务中发生退货、退回业务的帐务处理

3、出口业务中发生错发商品、委托外商代销的账务处理

4、出口业务被税务确认为“视同内销”的原因解析及其帐务处理

5、出口索赔及理赔的帐务处理

6、自营出口业务帐务处理举例

 

七、代理出口业务

1、代理出口业务原则

2、代理出口业务外汇收入的归属

3、代理出口业务的类型:收手续费代理形式及视同买断代理形式

4、代理出口业务账务处理举例

(1)、外贸公司做法

(2)、非外贸公司做法

 

八、进出口结算业务的处理与风险防范

1、进口结算业务的处理与风险防范

2、出口结算业务的处理与风险防范

 

第三部分  出口退税及出口退税新政策解读

一.前言

二.出口货物退(免)税政策介绍和管理

三.我国现行的出口货物退(免)税政策规定

1、出口货物退(免)税的税种

2、退税的范围、退税地点

3、一般贸易应退增值税额、消费税额的计算方法

4、一般贸易应退增值税、消费税的账务处理

(1)、生产企业应退增值税‘免,抵,退’税额的计算方法与账务处理

(2)、商业企业应退增值税额的计算方法与账务处理

(3)、商业企业应退消费税额的计算方法与账务处理

5、代理出口退(免)税政策规定、所需凭证和实务操作方法

6、代理出口退(免)的账务处理

(1)、受托方的账务处理

(2)、委托方的账务处理

7、加工贸易出口退(免)税政策规定和操作

(1)、进料加工贸易退(免)税政策规定和操作

(2)、来料加工免税政策规定与操作

8、加工贸易出口退(免)税的账务处理

(1)、进料加工贸易账务处理

(2)、来料加工贸易账务处理

四、出口退税新政策解读

1关于出口合同备案有关问题规定

2、关于出口企业未在规定期限内申报出口退免税的规定

3、关于生产企业“视同自产”产品出口退免税的规定

4 、关于“代理出口货物证明”开具的规定

5、对生产型企业出口产品范围的规定

6、关于对出口退税各种申报期限(30天、60天、90天、210天)规定的解读

7、对新发生出口业务企业其出口退免税期限的规定

8、关于来料加工贸易业务税收政策规定

9、关于来料加工贸易特殊税收规定

10、关于进料加工复出口货物的退(免)税规定的解读

11、关于对应税消费品出口退税的规定

12、关于对小规模纳税人出口货物退(免)税规定

13、关于对企业未按规定期限收齐有关退(免)税凭证或其他不符合退(免)税条件的货物的规定

14、《财政部、海关总署、国家税务总局关于在天津市开展融资租赁船出口退税试点的通知》财税[2010]24号

15、国家税务总局2011年对部分企业出口货物因(国税发[2002]11号)、 (国税函[2003]1303号)等文件规定,所导致其留抵税额无法消化的 ,经所在地税务机关核实无误后,可以一次性按退税办理规定

16、《财政部、国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退(免)税的通知》财税[2010]26号

17、国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的规定

18、国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的规定

19、关于2012年5月份起国家外汇管理局取消出口收汇核销的规定解读及其对企业的影响

20、人民币跨境业务结算出口退税政策解读

21、其他最新出口退税政策规定

 

第四部分   进口核算

一. 进口业务实务操作程序

1.    进口合同的签订

2.    银行办理信用证

3.    办理保险

4.    进口合同的签订

5.    银行办理信用证

6.    办理保险

7.财务审单(审查运费保险费 佣金)

8、收到银行付款通知   

9、付款赎单

10. 将正本提单背书去运输公司换货单

11. 到海关申报进口

12. 海关验证后纳税放行,

13.到船公司提货

 

二.进口业务单证

 

三. 自营进口业务中,各种税金、费用的计算与审核

1、进口运输费的计算方法、归集与确认

2、进口保险费各项费用的计算方法、归集与确认

3、进口关税的计算与审核

4、进口消费税的计算与审核

5、进口增值税的计算与审核

 

四、进口货物成本的组成与入账价

1、进口货物成本的组成内容

2、进口货物入账价:FOB

 

五、自营进口业务的核算举例

1、自营进口业务账务处理

2、进口业务发生退货、退回的帐务处理

3、自营进口业务发生索赔、理赔业务的帐务处理

4、自营进口业务账务处理举例

五.代理进口业务核算及账务处理

1、代理进口原则

2、代理进口核算

3、代理进口业务账务核算举例

(1)、受托方核算

(2)、委托方核算

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